精华贴：第291帖:关于税法一教材中的问题

1.教材P107第13行“准予抵扣的进项税额＝30.6+0.051-4*17%”为什么要减4*17%，小规模纳税人取得普通发票不抵扣进项税，也不存在抵扣额的抵减，如果小规模纳税人取得代开发票，则应按4%或6%抵减？对吗

2.教材P177第18行（5）“第6笔业务应纳消费税为23400/（1+17%）*40%”为什么要乘40%，卷烟包装物押金的税率不是与卷烟一样都是45%吗

学员您好：

您对教材这些地方的的理解是正确的。教材的做法有误。

1．教材P107题目中未提及从小规模纳税人购进货物时是否取得增值税专用发票。

（1）如果前期取得了税务机关代开的增值税专用发票（相关规定见P130页），且已经通过认证并抵扣了进项税额，现在发生非正常损失，则，进项税额应该做转出处理，按当初税务机关代开发票上的适用征收率转出。[不是教材上的4×17%，因为小规模的征收率为6%或4%(（商业企业）不可能是17% )

（2）如果前期未取得税务机关代开的增值税专用发票，则当初购进时的进项税额不能抵扣，现在发生非正常损失，则，进项税额不做任何处理。[不应有教材上的4×17%]

2．教材P176是以前年度例题改写，以前年度区分甲、乙级卷烟适用不同税率。今年改了一下年份。您所说的地方没有作修订。应该为45%。

此外教材还有一些未修订的地方，比如，

1．教材P127\P176为"次日7日内"是增值税条例、消费税条例、以前的进出口关税条例的规定。

自2004年1月1日起执行的新的关税条例第37条（见教材P318页）“纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款。”同时，教材P321页第65条： “进口环节海关代征税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 ”

综上，新的关税已改为填发税款纳税证之日起15日内缴纳税款,注意进口由海关代征的增值税、消费税等都按关税的规定,包括滞纳金比例也随关税，所以实际上也都应该改为15日内。教材P76四改为：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。教材P127（二）增值税报缴税款期限的规定改为： 2、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。

2．P212例题[4-4]答案中的……+30－5－0.15…，应改为……+30－5…

 

教材有争议的地方：

1．P109倒数第八行的（20+3）×15%————（20×87%+3×97%）×15%

2．P111第一行的4650×7%————4650÷（1-7%）×7%

3．P214页例题[4-11]开发部应纳营业税=…×3……————不应该乘3

 

由于时间有限、能力有限等，未能全面研读教材，上述内容不够全面，敬请见谅。建议您选择一个教师或一个辅导班（串讲也行），这样能对教材有一个更正以及了解考试中如何把握等。

祝学习愉快！