（一）学科特点分析

《税务代理实务》一科,在历年全国注册税务师执业资格考试中，代理实务是难度最大，也是最难通过的一门课程。主要原因有以下几个方面：

1．题目的类型有别于其他四科。除税务代理实务以外的其他科目，不管是客观题，还是主观题，均以选择题的形式出现，这种考题：

一是不需要计算过程，答题时间上相对充裕；

二是在答题中能够大体知道自己计算的结果是否正确（如计算结果在选项中不存在，就知道自己的答题思路有问题）；

三是即使一点都不会，也可以通过猜的办法，获得一定的分值。

但税务代理实务只有30分的客观题，其他则为主观题，在答题中：

一是需要讲求步骤；

二是答题前必须理顺整个题目的答题思路，如果其中一个步骤出现错误，直接影响到以后各个环节；最终导致计算结果大相径庭。如果等检查时发现，则必须从头再来，时间可能就不够用了。

2．跨科目。税务代理实务不仅涉及税法一、税法二，而且涉及会计和相关法律，是一门综合性最强，考核面最广的科目。很多考题在附出题依据时标明的是税法一或税法二的页码。因此报考也有技巧，一般应当将税法一、税法二和税务代理实务三科一起报，这三科的关联度极强，否则，即使税法一和税法二过了，以后年度考税务代理实务时还要学习税法一和税法二。

3．跨税种。在综合题中，既涉及增值税、营业税等流转税，又涉及企业所得税、个人所得税，甚至多数年份还涉及到印花税、房产税、土地增值税等。

4．衔接性强。在综合题的答题过程中，前后衔接性特别强，只要前边的一步处理错了，后面的跟着就错了。比如，该计算印花税的地方忘记了，就会影响后面应纳税所得额的准确性。那么，最终的计算结果肯定就是错的。

（二）2006年考题分析

1．题型和题量

与以前年度相比，增大了综合能力的考核内容。

2．2006年考试通过率：根据以往的出题原则，当上一年通过率过高时，本年的题目难度会适当加大，因此考生应当有足够的心理准备。

（三）掌握各章的复习策略

《税务代理实务》这门课程一共有十七章，考生应根据每章的知识特点，正确运用复习方法，合理分布复习时间，掌握复习技巧。

请大家看目录，从考点分布状况来看，第一章导论、第二章税务管理概述、第三章税务登记代理实务、第四章发票领购与审查代理实务、第五章建账建制代理记账实务、第十四章税务行政复议代理实务、第十五章代理涉税文书填报实务、第十六章税务咨询与税务顾问以及第十七章税务代理执业风险与质量控制，这九章属于非重点章，主要题型为单选题和多选题及简答题，考生应结合考试大纲的要求以及本次讲座，在通读以上章节内容的基础上，有重点地记忆一些重点知识点。在复习顺序上，应首先将教材内容通读两遍，把握面上的东西，然后结合本次讲座强调的重点加深理解和记忆；最后还需要通过参加考前重点串讲，把握住考点。

与上述九章复习技巧不同的是第六章企业涉税会计核算、第七章流转税纳税申报代理实务、第八章所得税申报代理实务、第九章其他税种纳税申报代理实务、第十章代理纳税审查方法、第十一章流转税纳税审查代理实务、第十二章所得税纳税审查代理实务、第十三章其他税种纳税审查代理实务，这八章属于重点章节，考试题型主要为综合实务题，其中，第七、八、十一、十二四章属于重中之重章节，每年的考试分值占70%以上，因此这几章的复习策略主要在于知识点的理解上，在复习过程中：

一要结合税法一和税法二多看相关知识点；

二要多作题，包括模拟题和最近两年的考题；

三是要学会总结一些答题的技巧，总结记忆一些考试中经常用到的公式，强化记忆。

这部份内容应平时注意多加练习，一旦明白了其中道理就不会忘记，只要平时学得好，考前就不必专门抽出时间再复习这部分内容了，因为这些章节需要理解的问题多，而需要记忆的东西少，临阵磨枪的效果不会太明显。

（四）合理分配答题时间

《税务代理实务》考试时间6月24日下午，为150分钟，由于60%以上的考题需要笔答，而简答题和综合题又比较费时间，因此几乎所有的考生都觉得时间比较紧张，大多数考生都没作完，而最后三道综合题所占分值又比较大（52分），致使考分普遍不理想。因此一定要很好地分配考试时间。从历届考试情况来看，许多考生在简答题上所占时间较多，简答题变成了论述题，总怕答不全而丢分。其实简答题只要给出要点即可，不必展开进行论述。对于单选题和多选题，争取一遍就过，不会的或拿不准的题目不要再占用时间去思考，等题目全部做完了若有时间再去思考。要留出大部分时间给综合题。

1.单项选择题10道10分，每题0.5分钟，10道题约用5分钟。作单项选择题，大家一定要确保准确，速度要快，基本上要做到看一遍就能够选上。待听完冲刺班后，这个速度应当能够达到。个别涉及计算的题目较难时，直接跳过。待答完全部题目后，再回来答，如果来不及就瞢一个接近的答案。

2.多项选择题10道20分，每题1分钟，10道题约用10分钟。作多项选择题，我们的建议是：拿得准的选，拿不准的绝对不要选，宁可少选一个，绝对不错选一个，因为选得不全但选项正确，每个选项可以得0.5分。但如果选错一个，那本小题得零分。每年因为差0.5分不及格者大有人在。

3.简答题4道24分，每题10分钟，4道题约用40分钟。近几年的简答题考的主要是小计算题，而且有时会涉及纳税筹划业务，这种考试方法比较灵活，也不需要死记硬背，但答题时仍应注意分项、分步骤。希望今年也是这种出题方式。

请注意：以前年度简答题一般从代理实务教材出题，但2005年开始从税法一、税法二中出题比较常见：如05年简答第3题：筹划题：第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。要求比较采用上述两种不同方式的税负差异。

答：第一种方式：设备不需要缴纳增值税，但房屋销售需要缴纳营业税、城建税、附加、企业所得税、土地增值税及印花税。

第二种方式：以不动产投资不需要缴纳营业税和土地增值税，只需要缴纳企业所得税和土地增值税、印花税。而设备销售由于没有超过原值，免征增值税。

4.综合分析题3道46分，每题25分钟，3道题约用75分钟。剩余20分钟检查。

（1）综合题的类型

第一种题型：给出业务及相关的会计处理，这些业务中有会计处理和税务处理存在问题的，也有没有问题的。要求：

①根据资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；

②计算企业应补缴的流转税、城建税及教育费附加和个人所得税（有时换成别的税种）。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

③做出账务调整的会计分录。（有些年度不调）

第二种题型：给出一些业务，要求：

①根据资料的先后顺序作相关的帐务处理

②计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

③填制纳税申报表。注意2007年很有可能填写《企业所得税年度纳税申报表》，因此要学会新报表的结构和填写方法。

第三种题型：给出业务，一般是内外资企业所得税，要求：

①根据资料，简述相关税收政策规定

②计算当年度应补缴的各项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）

（2）综合题要讲究答题步骤：

①按给出业务的序号答题，便于检查和阅卷。

②涉及增值税

第一步：销项税额

第二步：不得抵扣的进项税额

第三步：进项税额

第四步：应纳税额

③涉及所得税：最好记住新报表的填报顺序。

第一步：纳税调整前所得（13）=收入总额（6）-扣除项目金额（12）

第二步：纳税调整后所得（16）=纳税调整前所得（13）+纳税调整增加额（14）-纳税调整减少额（15）

第三步：应纳税所得额（22）=纳税调整后所得（16）-弥补亏损（17）-免税所得（18）+应补税投资收益已纳所得税（19）-准予扣除的公益捐赠（20）-技术开发费加计扣除（21）

第四步：应纳所得税额（24）=应纳税所得额（22）*适用税率（23）-境内投资收益抵免税额（25）

④如果既涉及流转税，又涉及所得税或其他小税种：

第一步：先计算流转税及允许税前扣除的税种及城建税、教育费附加（税前扣除项目）

第二步：再计算所得税。

注意一点：后面52分的大题，按历年考试得分来分析，能得30分以上，通过这一科的可能性就很大。也就是说，大家不要对这三个大题有过高的期待性。有时间，做一下最近两年的综合题，并对照参考答案，发现自己答题方面存在哪些问题，对于大家把握相关的答题要点是有很大帮助的。

综上所述，考生必须在65分钟内完成前3道大题，用75分钟的时间做剩余的3道综合分析题。余10分钟检查试卷，还要特别注意两点：

第一点：考生信息一定要填正确；

第二点：答完题后要检查有无漏答现象。对于漏答的单项选择题，时间再紧，也要懵一个接近的选项，至少有25%的得分概率。漏答的多选题也至少选上一个，但一定不要乱懵。

（五）关于税率或比例

1、考试时，一般会给出相关的普通税率，但是对于减免税及加成征收等规定，那本身就是考核的内容，故大家要记住的。

2、建议记住的税率：增值税13%税率货物的适用范围、进项税额抵扣率、内外资企业所得税税率、土地增值税税率、房产税税率等。

3、需要记住的比例：非应税消费品的成本利润率10%；坏账准备金比例5‰；公益捐赠扣除比例；技术开发费加计扣除50%；外商投资企业再投资退税比例；国产设备投资抵免40%；外企商社成本利润率10%；等。

（六）2007年出题预测

1、题型、题量不会改变，难度与去年持平或略有提高。2007年的教材变动较大，其中2006年教材后所附的征管法及细则也出了题目，今年删除了，不会再出教材上没有涉及的征管法的内容。

2、增值税、营业税、消费税三大流转税种以及内外资企业所得税和个人所得税三大所得税仍是本年度考试重点，占分值应当在80%以上。其中新增内容将是出题重点，特别是企业所得税部分，2006年出台了大量的新政策，如新报表的填列、广告费、宣传费、招待费扣除限额计算基数的调整、技术开发费加计扣除条件的变化、工会经费提取基数的变动、教育经费比例的提高、计税工资的调整、坏账准备的纳税调整等，应当结合税法二下大力气掌握这些税种的税收制度的内容以及变动较大的新内容。