2 006年度全国注册税务师执业资格考试税法1

一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

1.关于税法的效力,下列表述错误的有(  )。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法是无效的

B.适用“有利溯及”原则,主要是从强化税收征管角度考虑的

C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

D.对同一事项新、旧税法有不同规定的,新法的效力优于旧法

2.关于税务行政规范,下列表述正确的是(  )。

A.税务行政规范可以设定50元以下的小额行政处罚

B.税务行政规范可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务

C.相对于税务具体行政行为而言,税务行政规范具有向后发生效力的特征

D.按照审批制度改革精神,税务行政规范可设定税务行政审批项目

3.依法治税就是税收征收管理活动的法制化。关于依法治税,下列说法正确的是(  )。

A.税收立法、税收执法、税收司法构成了依法治税的基本内容

B.推进依法治税的指导方针是内外并举,重在治外

C.依法治税工作的重点是规范税收执法

D.依法治税工作的目标之一是提高纳税意识

4.根据现行增值税规定,外贸企业收购生产企业加工的货物出口的,退税方法是(  )。

A.对生产企业实行退税,采取“免、抵、退”方法

B.对外贸企业实行退税,采取“先征后退”方法

C.对外贸企业实行免税,采取“不征不退”方法

D.对生产企业和外贸企业实行分别退税,采取“先征后退”方法

5.根据现行增值税规定,减免税优惠期限至2005年12月31目的是(  )。

A.各级政府及主管部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费

B.增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物

C.国家定点企业生产的边销茶

D.免税商店零售的进口免税品

6.自2005年4月1日起,小规模纳税人向出口企业销售货物,下列说法正确的是(  )。

A.出口企业办理退税的凭证是普通发票

B.出口企业办理退税的凭证是增殖税防伪税控开票系统开具的专用发票

C.小规模纳税人向出口企业销售货物只能开具普通发票

D.小规模商贸企业从小规模纳税人购进货物出口,按普通发票6%抵扣税额

7.一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额,应从发生进货退出的当期进项税额中扣减,如不  按规定扣减,造成虚增进项税额,不纳或少纳增值税的,增值税规定的处理方法是(  )。

A.属欠税行为,补缴税款

B.属偷税行为,按偷税处罚

C.进项税额转出,不收取滞纳金

D.进项税额转出,以后年度补缴

8.下列各项业务中,在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是(  )。

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

C.某烟厂委托联营企,加工同牌号卷烟收回后直接销售,其收入与自产卷烟收入未分开核算

D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的己税白酒直接销售

9.某商业企业为增值税一般纳税人,2005年3月采用分期收款方式批发商品,合同规定不含税销售额为300万元,本月收回50%货款,其余货款于4月1O日前收回。由于购货方资金紧    张,本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元,其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元,收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票,注明价款180万元、增值税30.6万元,购进税控收款机取得增值税专用发票,注明价款0.3万元、增值税0.051万元,该税控收款机作为固定资产管理。该企业2005年3月应纳增值税(  )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)

A.28.849    B.24.272

C.28.9 D.24.322

10.某汽车厂为增值税一般纳税人,2005年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆,不含税单价12万元/辆,同时负责运输,取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程:本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元,取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计(  )万元。(小轿车消费税税率为5%,本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)

A.457.14

C.459.61

B.493.32

D.459.93

11.某超市为增值税小规模纳税人,2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元,销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务,取得收入20000元,对上述业务税务处理正确的是(  )。

A.应纳增值税11153.85元,应纳营业税1000元

B.应纳增值税15752.21元,不缴纳营业税

C.应纳增值税33360.83元,应纳营业税1000元

D.应纳增值税11923.08元,不缴纳营业税

12.根据现行关税政策的规定,下列进口货物中享受法定减免税的是(  )。

A.外商投资企业为投资项目而进口的设备

B.国际组织无偿赠送进口的物资

C.保税区运往境外的货物

D.边境小额贸易进口的货物

13.对实行定期定额征收方法的纳税人,当每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是(  )。

A.以应征增值税税额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

B.以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

C.以核定金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

D.以开票金额为依据征收税款,不作为下一年度核定定期定额的依据

14.车辆购置税的纳税环节是(  )。

A.销售和使用环节    B.生产环节

C.销售环节    D.登记注册前的使用环节

15.根据现行消费税的规定,下列说法正确的是(  )。

A.纳税人销售金银首饰,计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售,计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰,计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰,计税依据为新金银首饰的销售额

16.按租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间征收关税的完税价格是(  )。

A.海关审定的租金    B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格    D.一般进口货物估定的完税价格

17.根据现行消费税规定,用外购已税7种消费品连续生产应税消费品的,准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是(  )。

A.以外购己税汽油生产的汽油

B.以外购的已税白酒生产的白酒

C.以外购的已税汽车轮胎生产的汽车

D.以外购的已税化妆品生产的化妆品

18.根据现行资源税规定,下列说法错误的是(  )。

A.我国目前的资源税具有受益税性质

B.资源税的立法原则充分体现了级差调节

C.资源税实行从量定额征收

D.资源税征税范围包括矿产品和水资源

19.税目是课税对象的具体化,确定税目往往同确定税率同步进行,并以税目税率表的形式表示出

来,下列税种未列示税目税率(额)表的是(  )。

A.消费税    B.营业税

C.增值税    D.资源税

20.税收法律关系产生的标志是(  )。

A.纳税人办理或重新办理税务登记

B.征税主体与纳税主体的同时存在

C.引起纳税义务成立的法律事实

D.征、纳双方权利与义务关系的形成

21.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人,主要从事汽车修理业务。2005年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入12万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗,账而成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是(  )。

A.应纳增值税2.04万元,不缴纳营业税

B.应纳增值税1.63万元,应纳营业税0.36万元

C.应纳增值税1.36万元,应纳营业税0.6万元

D.应纳增值税1.36万元,应纳营业税0.36万元

22.某洒厂2005年12月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税(  )元。(题中的价格均为不含税价格)

A.483000    B.478 550

C.352 550    D.484 550

23.下列关于累进税率的表述正确的是(  )。

A.超额累进税率计算复杂,累进程度缓和,税收负担透明度高

B.全额累进计算简单,但在累进分界点上税负呈跳跃式,不尽合理

C.计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率

D.计税基数是相对数时,超额累进税率实际上是超倍累进税率

24.按照税务行政监督的种类划分,重大税务案件集体审理制度属于(  )。

A.事前监督    B.事后监督

C.事中监督    D.外部监督

25.在消除国际重复征税的诸多方法中,承认地域管辖权独占行使的方法是(  )。

A.低税法    B.免税法

C.抵免法    D.扣除法

26.关于税务部门规章,下列表述错误的是(  )。

A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项,可制定部门联合规章

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后实行

D.人民法院在行政诉讼中,对不适当的税务规章可以予以撤销

27.根据现行营业税规定,下列说法错误的是(  )。

A.有线电视台收取的初装费,属于服务业征税范围

B.金融机构的出纳长款收入,不征收营业税

C.将自建的房屋对外销售,既要缴纳建筑业营业税,又要缴纳销售不动产营业税

D.汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费,不征收营业税

28.根据营业税减免税规定,下列说法错误的是(  )。

A.个人自建自用住房销售时免征营业税

B.从事个体经营的军队转业干部,自领取营业执照之日起,3年内免征营业税

C.个人按市场价格出租居民住房,按3%的税率征收营业税

D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税

29.某企业2005年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费11O美元/箱,保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金(  )元。(关税税率20%,1美元:8.O人民币元)

A.566700    B.460484.7

C.454412    D.450912

30.某日化厂为增值税一般纳税人,2005年3月洗发水生产成本20元/瓶。不含税售价25元/瓶。护发素生产成本18元/瓶,不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶洗发水和2000瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波；将洗发水和护发素各500瓶分给职工用作福利,该企业上述业务应纳消费税(  )元。

A.0    B.21600

C.1734.78    D.1800

31.座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人,2005年8月进口一批香水精,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于8月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税20.40万元,销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加(  )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣,关税税率为50%)

A.222.44    B.322.15

C.185.14    D.149.08

32.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税_般纳税人)、安装公司和维护公司。2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元,购进货物取得增值税专用发票,注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税共计(  )万元。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

A.82    B.80.8

C.101.6 D.108.8

33.某股份公司2004年取得如下经营收入:饮食服务收入150万元,其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元,网吧收入80万元；7月1日,台球馆开业,至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收人130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元),该公司2004年应纳营业税(  )万元。

A.40    B.32.75

C.38.75 D.39

34.某采矿企业2005年6月开采锡矿石50000吨,一销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨,锡矿的选矿比为1:15,锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税(  )元。

A.249000    B.174300

C.240600 D.168420

35.某运输公司2005年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机,取得普通发票,注明价款0.234万元。该公司2005年8月应纳营业税(  )万元。

A.4.8    B.4.95

C.4.916 D。4.766

36.某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元,退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元,内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让,取得收人500万元,购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加(  )万元。

A.21.44    B.17.84

C.17.36 D.16.64

37.某外贸公司2005年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品.取得增值税专用发票,支付价款40万元、增值税6.8万元,支付购货运输费用4万,当月将该批化妆品全部出口,取得销售收入60万元。,该外贸公司出口化妆品应退流转税(  )万元。(增值税出口退税率13%)

A.16.25    B.17.2

C.19.8    D.25.8

38.A国驻我国某外交官2003年1月购买我国生产的轿车自用,支付价款20万元、支付保险费800元,支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元；2005年1月外交官将该轿车转让给我国某公民,成交价11万元,该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是(  )。

A.2003年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元,2005年转让轿车时不缴纳车辆购置税

B。2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税,2005年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元

C.2003年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元,2005年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元

D.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税,2005年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元

39.某矿山为增值税一般纳税人,2005年开采铜矿石80万吨,在A地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税(  )万元。(矿山铜矿石资源税额为1.6元/吨,A地铜矿石资源税额为1.2元/吨)

A.76.8

B.56

C.57.12 D.53.76

40.某生产企业为增值税一般纳税人,机构所在地在A地。根据市场需要,2005年9月将部分库存商品运往B地销售。由于时间急迫,未向机构所在地税务机关申请外出经营活动的税收管理证明,该企业在B地向消费者销售商品取得收入36万元。该企业对此笔业务的税务处理正确的是(  )。

A.在B地销售商品应在A地纳税,应纳增值税2.04万元

B.在B地销售商品应在A地纳税,应纳增值税5.23万元

C.在B地销售商品应在B地纳税,应纳增值税2.04万元

D.在B地销售商品应在B地纳税,应纳增值税5.23万元

二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得O.5分)

41.下列表述符合现行增值税规定的有(  )。

A.发生进货退出或索取折让时,进货退出或索取折让证明单可作为购买方为销售方开具红字专用发票的合法依据

B.增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票,已经通过防伪税控系统认证后,还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣

C.增值税一般纳税人取得2003年8月1日以后开具的手写版专用发票(包括税务部门代开的专用发票)一律不得抵扣

D.增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物,取得的合法增值税专用发票允许抵扣

E.纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额,并一律按偷税处理

42.根据税务行政监督的方式及特点下列表述正确的有(  )。

A.备案备查制度是对抽象行政行为的监督,属于事中监督

B.审判监督属于对具体行政行为的监督

C.税务执法检查制度是一种内部监督,属于事后监督

D.税务行政监督的对象包括税务机关的行政行为

E.税务行政监督不监督抽象行政行为

43.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的

有(  )。

A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件

B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限

C.城镇土地使用税采用按次纳税方法

D.无论采用哪种纳税期限,如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日,都可以顺延

E.除以一个月作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起7日内预缴税款

44.关于依法治税的内在机制,下列表述正确的有(  )。

A.明确税收业务工作流程,是推行执法责任制的基础

B.建立考核管理机制的核心是推行税收执法责任制

C.事中监督的目的是强化过程控制

D.规范税收立法是当前依法治税工作的重中之重

E.对可以采用多种方式实现执法目的的,应当选用最有利于保障税收收入的措施和方式

45.根据现行增值税规定,下列业务免征增值税的有(  )。

A.免税商店零售免税货物

B.非营利性医疗机构自产自用制剂

D.从事商业零售的民政福利企业销售货物

E.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务

46.根据现行增值税规定,下列说法正确的有(  )。

A.销售水产品的个体工商户,增值税按月销售的起征点一律定为5000元

B.销售日用品的个体工商户,增值税按月销售的起征点可由各省税务局在2000～5000元之间确定

C.销售蔬菜的个体工商户,增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额2000元

D.从事商业批发的民政福利企业可以免征增值税

E.三峡电站销售的电力产品,增值税税收负担超过3%的部分实行即征即退

47.根据现行增值税的规定,下列说法正确的有(  )。

A.发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,可按预征率征收增值税并抵扣进项税额

C.2005年3月,北京某化工厂购进一台设备,在一定条件下允许抵扣进项税额

D.2005年3月,大连某造船厂购进一台设备,在一定条件下允许抵扣进项税额

E.某商场进口销售供残疾人专用的助听器,免征增值税

48.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2005年9月生产经营情况如下:采用分期收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价40元/吨,合同规定分两个月等额收回货款,9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭,本月将加工铜锭的1O%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售,取得不含税销售额240000元；转让在建项目,取得销售收入2000000元,发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款150000元、增值税25500元,支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元,并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有(  )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣,铜矿资源税税额为1.5元/吨)

A.应纳增值税37840元

B.应纳资源税3675元

C.销售不动产应纳营业税100000元

D.销售土地使用权应纳营业税45000元

E.对外投资业务不纳税

49.某煤矿(机构所在地在甲地)2005年8月生产经营情况如下:开采原煤80万吨,其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品,共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨),销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有(  )。(甲地矿井的资源税税额为3元/吨,乙地矿井的资源税税额为4元/吨,煤炭综合回收率为70%)

A.该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地

B.该煤矿资源税的课税数量是100万吨

C.该煤矿资源税的课税数量是95万吨

D.该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额

E.该煤矿应纳资源税350万元

50.开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担,为此,消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节,其主要原因有(  )。

A.减少纳税人数量,降低征管费用

B.加强源泉控制和减少税款流失的风险

C.体现税收中性

D.增加税负的隐蔽性

E.保证税款及时上缴国库

51.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有(  )。

A.从国外进口数码相机

B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D.从国外进口小轿车

E.轮胎厂翻新轮胎

52.根据现行车辆购置税规定,下列说法错误的有(  )。

A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

B.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格

C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格

D.购买免税轿车的使用期限已超过1O年,不再征收车辆购置税

E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定

53.关于车辆购置税的申报与缴纳,下列说法正确的有(  )。

A.底盘(车架)发生改变的车辆,纳税人不用重新办理纳税申报

B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地

D.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起30天内申报纳税

E进口应税车辆,应当自进口之日起60日内申报纳税

54.差别关税实际上是保护主义政策的产物中,是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为(    )。

A.加重关税

C.反补贴关税

E.反倾销关锐

B.优惠关税

D.报复关税

55.为促进加工贸易健康发展,规范加工贸易内销货物审价,海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定,从2005年8月1日起施行。因此,下列说法正确的有(  )